حسابداري

مقاله حسابداري شركتهاي بيمه

مقاله حسابداري رايانه اي در شركتهاي بيمه

لزوم انجام عمليات حسابداري بصورت رايانه اي و اعلام مشخصات نرم افزار:

امروزه انجام امور حسابداري بدون بهره گيري از امكانات رايانه اي با توجه به حجم عمليات و تنوع گزارشات مورد نياز تقريباً غير ممكن گرديده است در اين راستا نتايج حاصل از بررسيهاي فراوان و مرور راه حلهاي متعدد لزوم استفاده از نرم‌افزار واحد و يكسان جهت ثبت عمليات مالي مربوط به دسته اول (عمليات فني بيمه) را در كليه شركتهاي بيمه به اثبات رسانيده است. لذا كليه شركتهاي نمايندگي يك شركت بيمه جهت ثبت عمليات بيمه گري صرفاً مي بايست از يك نرم افزار استفاده نمايند.

نكات مهم:

الف) استفاده از يك نرم افزار قطعاً مانع از بكارگيري ساير نرم افزارهاي مورد نياز شركتها جهت پوشش عمليات پشتيباني و عمومي و مسائل مرتبط آنها با بازاريابان و غيره نخواهد شد.

ب) با توجه به اهميت انجام عمليات حسابداري بصورت رايانه اي و اعلام مشخصات نرم افزار كليه شركتها مي بايست نسبت به نصب نرم افزار حسابداري اقدام كنند.

ج) به منظور حفظ يكنواختي هرگونه تغير اساسي در نرم افزار بايد با هماهنگي شعب و واحدهاي حسابداري و انفورماتيك آنها صورت پذيرد.

لزوم معرفي مدير مالي يا حسابدار (مسئول عمليات حسابداري و مالي) به مجتمعها:

از آنجايي كه كنترل عمليات مالي شركتهاي نمايندگي از اهميت بسيار بالايي برخوردار مي باشد و حسب تجارب گذشته نيز يكي از مشكلات بسيار جدي و عامل اصلي ايجاد مغايرات فيمابين، شخصي و ثابت نبودن «مسئول عمليات مالي» شركتهاي نمايندگي بوده است لذا مشخصات «مسئول عمليات مالي و حسابداري» شركتها بايد طي معرفي نامه اي، با امضا مدير عامل شركت نمايندگي به مجتمع ها اعلام گرديده و حضور فرد مذكور در جلسات توجيهي و آموزشي نيز به عنوان تكاليف قطعي ايشان تعريف گردد ضمناً هرگونه جابجائي در اين خصوص مي بايست با هماهنگي صورت پذيرد بديهي است شركتهاي نمايندگي در انتخاب عزل و نصب اين افراد مختار مي‌باشند و ليكن هماهنگي با مجتمعها اجباري خواهد بود. علي ايحال مسئوليت نهايي حسابهاي شركت نمايندگي بعهده مديرعامل و هيئت مديره شركت نمايندگي خواهد بود.

نگهداري اسناد و مدارك حسابداري بصورت مدون:

از آنجائيكه اسناد و مدارك حسابداري مي بايست بصورت دقيق طبقه بندي شده و قابل دسترسي باشد لذا فدوريست اسناد و مدارك حسابداري شركت نمايندگي صحافي گرديده و در محل شركت نمايندگي نگهداري گردد به نحوي كه همواره امكان دسترسي به آنها مقدور باشد ضمناً اين موضوع بايستي هنگام ايجاد تغييرات اساسي در مديريت شركت نمايندگي مورد كنترل قرار گرفته و نسخه اي از صورتجلسه تحويل و تحول براي واحد اجرائي ذيربط (مجتمع‌ها) ارسال گردد.

افتتاح حساب بانكي(جاري دريافت بيمه‌‌گري و جاري پرداخت بيمه‌گري):

جاري دريافت بيمه گري

1-4- با توجه به اهميت انجام عمليات بانكي نزديك بانك مشخص كليه شركتهاي نمايندگي مي بايست همراه با تكميل تعهدنامه مخصوص كه نمونه آن توسط واحد اجرائي ذيربط (مجتمع‌ها) تحويل مي شود نسبت به افتتاح يك فقره حساب جاري كه از اين پس “حساب دريافت بيمه گري” ناميده مي شود اقدام نمايند. شرايط و خصوصيات حساب مذكور به شرح ذيل مي باشد:

1-1-4- افتتاح حساب مستلزم تكميل تعهدنامه محضري با هماهنگي دفتر حقوقي شركت بيمه مي باشد.

2-1-4- با عنايت به هماهنگي انجام شده و لزوم اخذ سرويس خاص مورد توافق حساب صرفاً نزديكي از نزديكترين شعب بانك افتتاح گردد.

3-1-4- حساب مذكور شاخه اي (فرعي) از حساب مركزي (مادر) واحد اجرائي (مجتمع) شركت بيمه نزد بانك محسوب مي گردد و صرفاً بابت واريز وجوه دريافتي بابت بيمه نامه ها اعم از فروش نقدي، وصول بدهكاران و وصول چكهاي مربوط به اقساط بيمه نامه مي باشد.

4-1-4- حساب ياد شده (حساب فرعي) بنام شركت خدمات بيمه اي اما بنفع شركت بيمه افتتاح شده و شركت نمايندگي هيچ گونه قدر السهم، حق برداشت و اعمال تغييرات در حساب را ندارد.

5-1-4- حساب  فرعي فاقد دسته چك مي باشد.

6-1-4- مانده حساب فرعي در پايان هر روز كاري بحساب سپرده كوتاه مدت معرفي شده توسط واحد اجرائي (مجتمع) شركت بيمه واريز مي گردد.

7-1-4- شركتهاي نمايندگي مجاز به تأخير در واريز حق بيمه به حساب فرعي (جاري دريافت بيمه گري) نمي باشند و دقيقاً طبق شرايط مندرج در بيمه نامه‌ها و قراردادهاي بيمه اي مي بايست مبالغ به حساب واريز گردد. بديهي است هر گونه مسئوليت ناشي از تأخير واريز مذكور اعم از عدم پرداخت خسارت و غيره بعهده شركت نمايندگي خواهد بود.

8-1-4- بانكهاي مجري حساب دريافت بيمه گري (حساب فرعي) موظف به ارائه صورتحساب و اطلاعات تكميلي حساب به شركت نمايندگي مي باشند و شركت نمايندگي نيز مكلف به كنترل حساب و نهايتاً تهيه صورت مغايرت بانكي مي باشد. به منظور تسهيل در عمليات پيشنهاد مي شود وجوه مربوط به هر يك از رشته ها روزانه طي يك فقره فيش بحساب واريز گردد. به منظور تسريع در اجراي عمليات، شركت نمايندگي موظف است بلافاصله پس از افتتاح حساب مشخصات آن را به اطلاع واحد اجرائي شركت بيمه (مجتمع) برساند.

جاري پرداخت  بيمه گري

2-4- به منظور پرداخت مبالغ مربوط به الحاقيه هاي برگشتي، پرونده هاي خسارت (در صورت وجود مجوز) و همچنين برگشت اضافه واريزي و سپرده (و ديعه) بيمه‌گذاران هر يك از شركتها با اخذ فرم مخصوص از واحد اجرائي و تكميل آن نسبت به افتتاح يك فقره حساب جاري كه از اين پس “حساب پرداخت بيمه گري” ناميده مي شود صرفاً نزد همان شعبه كه حساب دريافت مفتوح گرديده است اقدام نمايند خصوصيات اين حساب نيز به شرح  ذيل خواهد بود:

1-2-4- حساب به نام شركت نمايندگي و بنفع شركت بيمه افتتاح گرديده و در سر فصل بانكها از گروه حسابهاي دائمي شركت بيمه طبقه بندي مي گردد. حق امضا در اين حساب به دارندگان حق امضا رسمي شركت نمايندگي حسب اساسنامه و روزنامه رسمي تفويض مي گردد و دارندگان حق امضا اجازه تفويض آن را به غير ندارند.

2-2-4- همواره موجودي اين حساب متعلق به شركت بيمه بوده و شركت نمايندگي راساً هيچگونه قدر السهمي از حساب را نداشته و حق برداشت به نفع خود را حتي براي كوتاه مدت ندارد.

3-2-4- برداشت از اين حساب صرفاً بابت پرداخت الحاقيه هاي برگشتي و پرونده‌هاي خسارتي و همچنين برگشت اضافه واريزي بيمه گذاران مي باشد و تمامي چكهاي صادره مي بايست در وجه بيمه گذاران صادر گردد.

4-2-4- چكهاي صادره از اين حساب نبايستي در وجه حامل صادر و يا اينكه ظهر نويسي شوند.

5-2-4- تغييرات در صاحبان امضا مجاز اين حساب مي بايست مطابق با آخرين وضعيت اساسنامه و روزنامه رسمي شركت صورت پذيرفته و با تائيد شركت بيمه باشد. بديهي است شركت بيمه همواره حق برداشت و يا توقف عمليات اين حساب را براي خود محفوظ مي داند.

6-2-4- عمليات‌اخذ صورتحساب از بانك كنترل حساب و در نهايت تهيه صورت مغايرت اين حساب نيز بعهده شركتهاي نمايندگي مي باشد.

3-4- با توجه به افتتاح دو نوع حساب جداگانه مقتضي است ترتيبي اتخاذ فرمائيد كه حسابهاي بانكي قبلي شركت خدمات بيمه اي پس از رفع اقلام باز و با هماهنگي واحد اجرائي شركت بيمه مسدود گردد.

فروش غير نقد و نحوه وصول چكها و اقساط:

با عنايت به ارائه خدمات گسترده به بيمه گذاران در صورت درخواست بيمه گذار جهت تقسيط مبلغ حق بيمه با توجه به موافقت واحد فني و در چارچوب مقررات مبلغ حق بيمه در چند قسط از بيمه گذار دريافت مي شود. ضمناً چكهاي وصولي مي‌بايست حداكثر 8 روز پس از تاريخ سر رسيد وصول شده باشند. همچنين در صورت عدم وصول چكها در موعد مقرر مبلغ آن در پايان ماه از كار فرد شركت نمايندگي كسر خواهد شد لذا با عنايت به اينكه كسر مبالغ مذكور از حساب كار فرد بعنوان يك امتياز منفي قلمداد خواهد شد مقتضي است قبل از ارسال اطلاعات مبلغ به حساب واريز گردد.

گزارش كارآموزي حسابداري شركت فرآورده هاي لبني

گزارش كارآموزي حسابداري شركت فرآورده هاي لبني

مقدمه  1

كليات دررابطه باشركت  1

1- نحوه جمع آوري اطلاعات كاركرد ماهانه

    1-1 حسابهاي ترازنامه اي  2

   2-1 فهرست حسابهاي سود وزياني  4

   3-1 بهاي تمام شده كالاي فروخته شده 5

   4-1 سيستم حسابداري صنعتي كارخانه7

   5-1 حساب كسر واضافات مواد  10

2- سيستم حقوق ودستمزد شركت17

3- چگونگي محاسبه حقوق ونحوه پرداخت آن  18

1-3 دستمزد اوقات تلف شده   20

2-3 ذخيره دستمزد ايام مرخصي 21

3-3 پرداخت مساعده 25

4- كنترل هاي لازم براي كاركردها وپرداخت حقوق    26

فهرست حساب هاي سود و زياني

فروش ها:

درآمد حاصل از فروش ماست خامه اي

درآمد حاصل از فروش كره پاستوريزه

درآمد حاصل از فروش پنير اوليه

درآمد حاصل از فروش خامه صبحانه

درآمد حاصل از فروش پنير پيتزا

درآمد حاصل ازفروش پنير پتزا تند

درآمد حاصل از فروش خامه قنادي شيرين شده

درآمد حاصل از فروش ركوتا

درآمد حاصل از فروش دوغ پاستوريزه كوچك

درآمد حاصل از فروش دوغ پاستوريزه بزرگ

درآمد حاصل از فروش پنيرسفيد صبحانه

درآمد حاصل از فروش كشك پاستوريزه

برگشت از فروش و تخفيفات

تخفيفات نقدي فروش

تخفيفات ناشي از آسيب ديدگي

بهاي تمام شده كالاي فروخته شده:

بهاي تمام شده كالاي فروخته  شده(شامل  ماست خامه اي، خامه  قنادي،  پنير صبحانه،پنير پيتزا،دوغ پاستوريزه كوچك و بزرگ،كشك مايع،خامه صبحانه، كره پاستوريزه، پنير اوليه)

سربار جذب شده كارخانه ، انحرافات مواد  ،انحرافات دستمزد ،انحرافات سربار،اضافه يا كسر جذب سربار،خريد مواد اوليه(شير ،شكر،...) هزينه دستمزد مستقيم پرسنلكنترل سربار كارخانه شامل حقوق و دستمزد غير مستقيم ، مواد  غير مستقيم (  نمك ، فلفل ، سيترات، اسانس،سيترات سديم تجاري، كلر، اسيد سولفوريك، برموزول، كارتن، مايع پنير،افشره كاكوتي ، پلاستيك، گلاب، كارتن 3 لايه   سفيد ،مارگارين، بطري 5/1 ليتري ،شيشه، درب شيشه، درب بطري، مواد  شوينده، مواد شيميايي، ليبل، شير خشك)

هزينه اياب و ذهاب ، هزينه آزمايش و آزمايشگاه، هزينه حمل و نقل به داخل ،اضافه كاري ،دستمزد ايام مرخصي ،اوقات تلف شده،بيمه،سوخت و روشنايي، تلفن و e - mile ، ابزار آلات، ضايعات ،هزينه  نظافت  كارخانه، استهلاك  ماشين آلات ، استهلاك   ساختمان كارخانه،تعميرات و نگه داري ماشين آلات و تجهيزات تعميرات ساختمان و محوطه

هزينه ها        

هزينها به 2 قسمت هزينه هاي اداري تشكيلاتي و توزيع و فروش تقسيم ميشود.

هزينه هاي توزيع و فروش:

هزينه حقوق(سرپرستان، فروشندگان ،رانندگان)   ،هزينه حمل به خارج، ملزومات، سوخت وسائط نقليه، استهلاك وسائط نقليه،پست،آگهي و تبليغات،سررسيد، هزينه تعميرات وسائط نقليه، هزينه بيمه ثالث وسائط نقليه

هزينه هاي اداري:

هزينه بهره،كارمزد بانكي، هزينه بيمه مطالبات بانكي، هزينه حقوق پرسنل اداري ، بيمه پرسنل اداري، تلفن، تمديد و صدور پروانه، هزينه مسافرت، هزينه پذيرايي، هزينه آبدارخانه هزينه استهلاك اثاثه اداري، هزينه پست اداري، خدمات حسابداري،

ساير درآمد ها:

درآمدهاي  متفرقه ، درآمد  جريمه ، درآمدهاي غير مترقبه ، درآمد حاصل از فروش هاي جزء

كسور در آمد:

ماليات بر درآمد  

سيستم حسابداري صنعتي كارخانه:

حسابداري صنعتي كارخانهشامل 4 بخش مهم و اساسي است:  حسابداري مواد،حسابداري حقوق و دستمزد، حسابداري سربار كارخانه ، حسابداري انبار(به علت اينكه كالاي در جريان ساخت مرتبا به انبار منتقل شده و براي مرحله بعد بر ميگردد.)

اين كارخانه بر مبناي هزينه يابي مرحله اي قيمت تمام شده تمام محصولات را محاسبه مي كند.همچنين داراي پيش بيني هايي برايهزينه هاي بودجه اي مي باشد كه درآخر هر سيكل انحرافات محاسبه شده و دلايل آنها نيز بررسي ميگردد.

سيستم هزينه يابي مرحله اي به اين صورت مي باشد كه ابتدا هزينههاي انجام شده را گردآوري نموده و هزينه هايرا به واحد هاي توليدي تسهيم مي نمايند. هزينه ها به وقوع زمان گرد آوري شده ولي تا زماني كه عمليات ساخت به پايان نرسيده محاسبه قيمت تمتام شده با مشكلاتي مواجه است از اين رو براي بدست آوردن قيمت تمام شده از گزارش هزينه توليد و معادل آحاد محصولات توليد شده استفاده مي شود .

بهاي تمام شده يك واحد كالاي ساخته شده در اكثر كارخانجات از طريق تقسيم جمع هزينه هاي توليدي بر مقدار محصولات ساخته شده طي يك دوره محاسبه ميشود.محصولات كارخانه طي چند مرحله توليدمي شوندوبعضي از محصولات ماده خام دايره اي ديگر به شمار مي روند.

از نقطه نظر مديريت داشتن ارقام كلي در مورد هزينه ها نمي تواند جهت اعمال  كنترل موثر واقع شود بنابر اين در اين مركز بهاي تمام شده يك واحد كالاي  ساخته مي شود .

هزينه هاي واقع شده در هر دايره را به حساب بهاي كالاي در جريان ساخت همان دايره بدهكار مي كنند ،كالاي در جريان ساخت براي تعيين بهاي تمام شده كالاي توليد شده به صورت معادل آحاد تكميل شده بيان مي شود.براي بدست آوردن بهاي  تمام شده از گزارش هزينه توليد  استفاده مي شود .ضايعات اين كارخانه معمولا غير عادي و غير قابل فروش است و ارزشي ندارد مانند به هدر رفتن شير خام هنگام عمليات پاستوريزاسيون شير؛اين ضايعات معمولا به بهاي تمام شده محصولات سالم اضافه مي شود و ثبت آن به طريق زير انجام ميگردد:

ضايعات غير عادي    

كالاي در جريان ساخت  

براي بدست آوردن مواد مصرفي از گزارش مصرف مواد و صورت دريافت شير خام در ماه استفاده ميشودو ثبت خريد مواد به صورت زير مي باشد:

كنترل مواد(شير) حسابهاي پرداختني/چكهاي پرداختني/صندوق/بانك

وقتي از شير براي توليد محصولي مثلا پنير سفيد استفاده مي شود ثبت زير صورت مي گيرد كالاي در جريان ساخت(پنير سفيد)  كنترل مواد(شير)  

هر يك از اقلام مواد خريده شده اعم از مستقيم و غير مستقيم به تفكيك در كارتهاي مواد به ثبت مي رسند.جمع اقلام مندرج در كارت هاي مواد بايد با مانده حساب مواد در دفتر كل مطابقت داشته باشد.

ثبت هزينه ها در دفاتر براساس مدارك اوليه صورت مي گيرد كه بايد بررسي و تاييدگرديده و پس ازصدور سند مربوطه در دفاترروزنامه وكل ثبت شود. دفاترشامل دفاتر كارخانه فقط ميباشد و كليه حساب هاي مالي نيز در همين دفاتر كارخانه ثبت مي شود .مثلا همانطور كه بيان شد حساب هاي صندوق ،دريافتني ها ،پرداختني ها ،بانك،تنخواه گردان در كارخانه نگه داري مي شود.حقوق و دستمزد كاركنان توليد نيز از طريق دفاتر كارخانه ثبت ميشود.بدهي هاي مربوط به ماليات بر درآمد ،وام پرداختني بلند مدت و ساير بدهي ها(بيمه)در دفاتر كارخانه ثبت ميشود.

مدارك اوليه براي مواد شامل قبض درخواست خريد مواد ،قبض تحويل مواد و گزارش برگشت مواد، فاكتور خريد مواد و تخفيفات و... مي باشد.مدارك اوليه براي دستمزد شامل كارت اوقات كار كه ساعت كاري هر كارگر و اضافه كاري در آن ثبت ميشود ،مي باشد.

و بالاخره مدارك اوليه براي سربارو كليه هزينه هاي غيرمستقيم توليد سند هاي تهيه شده براي ثبت استهلاك ،قبض هاي آب و برق ،،كليه فاكتور هاي خريد مواد غير مستقيم،كارت اوقات كاردستمزد كاركنان غير مستقيم توليد و مواردي از اين قبيل شامل مي شود.