ماليات بر افزايش افزوده چيست؟

سيما فايل دانلود مقاله گزارش كارآموزي پروژه نمونه سوال

پروژه مالي رشته حسابداري ماليات بر ارزش افزوده

۱۰ بازديد

پروژه مالي رشته حسابداري ماليات بر ارزش افزوده

پروژه مالي رشته حسابداري ماليات بر ارزش افزوده

پايان نامه پروژه مالي رشته حسابداري ماليات بر ارزش افزوده

فهرست مطالب
چكيده 1
پيش گفتار 2
فصل اول
تاريخچه و كليات 3
1-1 تاريخچه ماليات 4
1-2 تعريف ماليات 5
1-2-1 ماهيت ماليات 6
اصول ماليات 7
اصول اقتصادي ماليات 8
اصل شخصي ساختن ماليات 9
اصل تصاعدي بودن نرخ ماليات 9
‏اصل دخالت 9
اصول حقوقي ماليات 9
اصل قانوني بودن ماليات 9
اصل محرمانه بودن اطلاعات مالياتي 10
سير تحول قوانين مالي و مالياتي 10
اشخاص مشمول ماليات 11
نوع ماليات 13
سازمان مالياتي (تشخيص تا وصول) 13
معافيت‌ها، تشويق‌ها و جرايم مالياتي 14
معافيت‌هاي مالياتي 14
تشويق‌هاي مالياتي 19
جرايم مالياتي 20
ماليات شركت‌ها و سرمايه گذاريهاي خارجي 22
شركت‌ها 22
سرمايه گذاريهاي خارجي 22
مراجع مالياتي و حل اختلاف 26
هيات‌هاي عالي بدوي و تجديد نظر مالياتي 26
هيات‌هاي بدوي و تجديد نظر حل اختلاف مالياتي و شوراي عالي مالياتي 27
پيدايش ماليات بر ارزش افزوده 29
فراز ونشيب هاي ماليات برارزش افزوده در ايران 29
فصل دوم
معرفي و تشريح ماليات بر ارزش افزوده 32
ماليات بر ارزش افزوده چيست؟ به نفع كيست و به ضرر چه كساني؟ 33
ارزش افزوده به چه معني است؟ 33
مبلغ ماليات بر ارزش افزوده چقدر است؟ 34
ماليات بر ارزش افزوده شامل چه كالاهايي مي‏شود؟ 34
آيا ماليات بر ارزش افزوده باعث گران‏شدن كالاها مي‏شود؟ 34
ماليات بر ارزش افزوده به نفع كيست؟ 35
ماليات بر ارزش افزوده به ضرر كيست؟ 35
تأثير ماليات بر ارزش افزوده بر صادرات 36
چرا بازاريان از ماليات به ارزش افزوده نگران شده‏اند؟ 36
آيا ماليات بر ارزش افزوده اثر تورمي دارد؟ 37
بررسي آثار اقتصادي ماليات بر ارزش افزوده در مركز پژوهشها 42
مشكلات اجرايي ماليات بر ارزش افزوده 43
انواع ماليات بر ارزش افزوده 44
ماليات بر ارزش افزوده از نوع توليدي(VATp) 44
ماليات بر ارزش افزوده از نوع درآمدي (VATI) 45
ماليات بر ارزش افزوده از نوع مصرف (VATc) 45
مقايسه سه نوع ماليات بر ارزش افزوده 45
سرنوشت مصرف‌كنندگان در خريد كالاها و خدمات 46
ثبت‌نام مرحله‌اي 46
مزاياي ماليات بر ارزش افزوده 47
كالاهاي معاف از ماليات بر ارزش افزوده 47
نرخ صفر براي صادرات 47
تاثير بر تورم 48
تكليف فعالان اقتصادي 48
چند پرسش و پاسخ 49
فصل سوم
قوانين ماليات بر ارزش افزوده 50
آشنايي 51
تاريخچه تصويب ماليات بر ارزش افزوده 51
لايحه ماليات بر ارزش افزوده 53
كليات و تعاريف 53
معافيت ها 54
مأخذ، نرخ و نحوه محاسبه ماليات 56
وظايف و تكاليف موديان 57
سازمان بر ارزش افزوده و وظايف و اختيارات آن 59
ساير مقررات 60
بررسي تطبيقي لايحه ماليات برارزش افزوده 62
صادرات و واردات در نظام ماليات برارزش افزوده 64
بررسي تطبيقي لايحه ماليات برارزش افزوده 65
فصل چهارم
مباني نظري ماليات بر ارزش افزوده 68
تعريف ارزش افزوده 69
جدول 1 فرآيند ارزش افزوده طي مراحل توليد 69
جدول 2 خلاصه صورت حساب مالي كارخانه پاترچه بافي را در سال 1380 ارائه مي دهد. 70
مفهوم ماليات بر ارزش افزوده 71
جدول نحوه محاسبه ماليات بر ارزش افزوده در مراحل توليد و توزيع لباس 72
اهداف ماليات بر ارزش افزوده 73
خصوصيات اصلي قانون ماليات بر ارزش افزوده 74
مزاياي اجراي ماليات بر ارزش افزوده 75
معايب اجراي ماليات بر ارزش افزوده 77
تبعات اقتصادي حاصل از اجراي ماليات بر ارزش افزوده 78
موانع اجرايي قانون ماليات بر ارزش افزوده 80
ماليات برارزش افزوده فرارهاي مالياتي را كاهش مي دهد 81
ويژگي ها ، نحوه محاسبه ومعافيت هاي طرح ماليات برارزش افزوده 81
جايگاه ماليات بر ارزش افزوده در جهان 82
ويژگي هاي نظام ماليات بر ارزش افزوده 82
محاسبه ماليات بر ارزش افزوده در بنگاه هاي اقتصادي 83
معافيت در نظام ماليات بر ارزش افزوده 84
فصل پنجم
درآمدهاي مالياتي 85
ماليات بر ارزش افزوده 86
5-1 تركيب درآمد هاي دولت 86
درصد سهم ماليات در دريافتي هاي دولت كشور هاي منتخب 87
5-2 تركيب درآمدهاي مالياتي 88
5-3 نسبت درآمد هاي مالياتي به توليد ناخالص داخلي 89
5-4 ضرورت اصلاح نظام مالياتي درايران 90
5-5 الزامات اجراي ماليات بر ارزش افزوده 92
5-6 سطح آستانه معافيت درايران 93
5-7 آثار اقتصادي ماليات بر ارزش افزوده در ايران 93
5-7-1 اثر درآمدي ماليات افزوده درايران 93
جدول 16- برآورد ظرفيت ماليات بر ارزش افزوده با استفاده ازمحاسبه 94
5-7-2 اثر قيميت ماليات بر ارزش افزوده در ايران 95
بهاي كالاها و خدمات مصرفي درمناطق شهري و ضرايب اهيمت آنها 98
شبيه سازي اثر تورمي بر مصرف وفروش با نرخ موثر مالياتي 5 درصد براي سال 1379 98
شبيه سازي اثر تورمي ماليات افزوده با نرخ 5 درصد براي سال 1379 99
شبيه سازي اثر تورمي ماليات بر ارزش افزوده با نرخ 7 درصد براي سال 1379 100
شبيه سازي اثر تورمي ماليات بر ارزش افزوده با نرخ 12 درصد براي سال 1379 100
5-7-3 اثر توزيعي ماليات بر ارزش افزوده درايران 101
خلاصه و جمع بندي 101
فصل ششم
ماليات بر ارزش افزوده در كشورهاي مختلف 103
عملكرد ماليات بر ارزش افزوده در بين كشور ها 104
معرفي ماليات بر ارزش افزوده و سطح آستانه معافيت كشور ها 104
تركيب ماليات بر ارزش افزوده به تفكيك مناطق 113
بررسي تطبيقي شاخص هاي اقتصادي كشور ها 115
6-1 موارد معافيت ها در برخي  از كشور ها 116
غنا 116
اندونزي 116
3- تايلند 117
4- مكزيك 118
5. سوئد 119
6. لبنان 120
7. كانادا 121
8. كره 121
الف) خدمات و كالاهاي ضروري 122
ب) خدمات رفاه اجتماعي 122
ج) كالا و خدمات فرهنگي 122
د) خدمات شخصي شبيه كارگري 123
هـ) ساير كالاها و خدمات 123
و) كالاهاي معاف از عوارض گمركي 123
فصل هفتم
نقش حسابداري در اجراي ماليات بر ارزش افزوده در ايران 126
چكيده 127
-1- 7مقدمه 127
7-2- اهميت موضوع ماليات بر ارزش افزوده 128
7-3- دلايل توجيهي معرفي ماليات بر ارزش افزوده در ايران 130
7-3-1- سهم پايين ماليات در توليد ناخالص داخلي 130
7-3-2- نقش ناچيز مالياتها در تأمين هزينه هاي دولت 130
7-3-3- وابستگي بالاي دولت به استقراض از نظام بانكي و ماليات تورمي 131
7- 4- نقش ماليات بر ارزش افزوده در اصلاح نظام مالياتي كشور 132
كشورهاي سازمان 132
اقتصادي و توسعه سا ل 132
جدول شماره (Ù¤) نرخ ماليات بر ارزش افزوده در برخي از كشورهاي جهان 135
7-5-مفهوم ماليات بر ارزش افزوده و رو شهاي مهم محاسبه اين ماليات 137
7-6- معرفي يك سيستم ساده حسابداري ماليات بر ارزش افزوده 140
7-6-1- ثبت ماليات بر ارزش افزوده 141
7-6-2- روش هاي حسابداري براي VAT 141
VAT به روش معمول 142
Ù§- نتيجه گيري 143
فصل هشتم
چگونگي ثبت حسابداري ماليات بر ارزش افزوده 145
توضيحات 146
مساله حسابداري در مورد ماليات بر ارزش افزوده 150
پي نوشتها 153
منابع و مآخذ 157
چكيده
هدف ازتهيه اين پروژه معرفي ماليات بر ارزش افزوده به عنوان يكي از روش هاي جديد تعيين ماليات وتوضيحات درباره مفاهيم و اهداف تعيين ماليات براساس ارزش افزوده و همچنين تبعات متفاوت اقتصادي حاصل از اجراي ماليات برارزش افزوده مي باشد. همچنين در اين پروژه سعي شده است كه مزايا و معايبي كه اين نوع ماليات به دنبال دارد بيان گردد ,همچنين در مورد معافيتهاي مالياتي و معافيتهاي مربوط به اين نوع ماليات توضيح داده شده است .قوانيني كه در اين مورد وضع شده و انواع ماليات برارزش افزوده و نحوه محاسبه هركدام با استفاده از فرمول ها و درصدهاي مربوط به آن از ديگر مطالب ارائه شده مي باشد و با استفاده از جداول مختلف فرآيند ارزش افزوده طي مراحل مختلف توليد و ميزان ماليات بر ارزش افزوده در بين كشورهاي مختلف تبيين شده علاوه بر اين درباره تركيب درآمدهاي دولت و درآمدهاي مالياتي و اثر درآمدي ماليات بر ارزش افزوده در ايران و عملكرد ماليات بر ارزش افزوده در بين كشورهاي مختلف و موارد معافيتها در برخي كشورها و بررسي تطبيقي شاخص هاي اقتصادي كشورها توضيح داده شده است . درآخر نيز به نقش حسابداري در اجراي ماليات بر ارزش افزوده و معرفي يك سيستم ساده حسابداري ماليات بر ارزش افزوده و  نحوه ثبتهاي حسابداري آن اشاره شده است. بطور كلي با استفاده از فرمول ها, جداول, نمودارها و ساير توضيحات درباره مطالب و مفاهيم مختلف به تشريح ماليات بر ارزش افزوده و چگونگي حسابداري آن پرداخته شده است.
پيش گفتار
اين تحقيق درباره ماليات برار زش افزوده مي باشد كه به عنوان مطالب روز در محافل اقتصادي مطرح مي باشد.
در اين پايان نامه كليه مطالب مربوط به ماليات بر ارزش افزوده در قالب توضيحات , مثال هاي مختلف , جداول  و ساير موضوعات به تفصيل مورد بررسي و تجزيه و تحليل قرار گرفته اند .
در فصل اول تاريخچه و كليات ماليات و در فصل دوم تعريف ها و مفاهيم تئوري مطرح مي شود .
در فصل سوم قوانين حاكم بر ماليات بر ارزش افزوده مطرح ميشود و مواد و تبصره هاي قانوني آن مورد بررسي قرار مي گيرد .
,فصل چهارم به بحث درباره مفاهيم و مباني نظري اهداف , خصوصيات , مزايا ومعايب, تبعات اقتصادي حاصل از اجراي ماليات بر ارزش افزوده,موانع اجرايي, ويژگي ها و نحوه محاسبه ماليات ارزش افزوده مي پردازد.
فصل پنجم به درآمدهاي مالياتي كه شامل تركيب درآمدهاي دولت و درآمدهاي مالياتي و ضرورت اصلاح نظام مالياتي در ايران و اثر درآمدي ماليات بر ارزش افزوده و آثار اقتصادي ماليات بر ارزش افزوده در ايران اختصاص مي يابد
1-1 تاريخچه ماليات
تاريخ شكل گيري ماليات را مي‌توان هم پاي تشكيل نخستين جوامع بشري دانست. انسان‌ها براي تامين معاش بسامانتر و حفاظت در برابر خطرات بلاياي طبيعي و حيوانات درنده زندگي فردي را ترك كردند و درقالب اجتماعات مختلف با اميدي افزونتر به آينده، تشكل يافتند. طبيعي است كه در اين زندگي جمعي پاره اي از نيازهاي فردي مي‌بايست از طريق اجتماع ارضا گردد. در اين راستا گروهي از افراد، توانايي‌هاي جسمي‌يا ذهني خويش را در اختيار اجتماع قرار مي‌دادند تا چنين حوايجي بي پاسخ نماند. طبيعي است در اين صورت جامعه مي‌بايست به نحوي هزينه ي خدمات اين گروه را بپردازد. بعدها با تكامل اجتماعات و افزايش نيازهاي جمعي دريافت ماليات بصورت نقدي و جنسي رواج يافت. هر چه دولتها توسعه يافتند و تنوع و كيفيت خدمات عمومي‌گسترده تر گرديد، ماليات‌ها پر اهميت تر شدند. علي الاصول دولتها بمنظور ارضا نيازهاي عمومي‌و تحقق سياست‌هاي كلي هر جامعه در حوزه‌هاي گوناگون و نيل به اهداف پيش بيني شده در چشم انداز توسعه كشور نيازمند منابع تامين اعتبار هستند. ماليات يكي از منابع مهم تامين هزينه‌هاي دولت به شمار مي‌رود. اهميت ماليات تا بدانجاست كه عموماً منابع تامين هزينه‌هاي دولت را به مالياتي و غير مالياتي تقسيم مي‌كنند.
در ايران از زمان هخامنشيان سازمان مالياتي دقيق و دفاتر مالياتي مرتبي وجود داشته كه در دوره ساساني تكامل يافته است.
در زمان تسلط اعراب به ايران تا مدتي دفاتر مالياتي به زبان فارسي نگاشته مي‌شد كه اين موضوع ديري نپاييد و زبان دفاتر از فارسي به عربي تغيير كرد و ماليات نيز طبق قوانين اسلام در قالب زكات و خمس و... دريافت مي‌گرديد. البته پس از استقرار دولتهاي ايراني مجدداً دفاتر به زبان فارسي نگاشته شد. هر يك از اين سلسله‌ها پس با شيوه اي خاص هزينه‌هاي كشور را تامين مي‌كردند و نظام مالياتي مخصوص به خود را داشتند.
در زمان پادشاهي سلسله صفويه، شاه عباس اوضاع دارايي مملكت را تغيير داد و تلاش كرد با توسعه تجارت خارجي، درآمد كشور را بيشتر از اين راه تامين نمايد.
در دوران قاجاريه، به‌واسطه جنگها و هزينه مسافرت‌هاي شاه و درباريان اوضاع ماليه كشور دچار بحران شديدي شد كه اميركبير تلاش وافري بمنظور سر و سامان دادن اوضاع مالي كشور نمود.
در دوره ي مشروطه اولين كابينه قانوني بدست ميرزا نصراله مشير الدوله تشكيل شد كه ناصر الملك وزير ماليه اين كابينه بود. اما از آنجهت كه تشكيلات خاصي براي امور مالي وجود نداشت، مستوفيان سابق به همان طريق سنتي و در خانه‌هاي خويش امور ما لي كشور را انجام مي‌دادند و وزير ماليه (ناصر الملك) بر آنها نظارت داشت. پس از چندي ناصر الملك با ايجاد مركز دولتي به نام وزارت ماليه، مستوفيان را وادار كرد امور مالي را در آنجا رتق و فتق كنند. در اوايل خرداد 1289 ادارات سبعه تشكيل شدند و اين اولين سازمان رسمي‌وزارت ماليه بود. مهمترين سازمانهاي وزارت ماليه در اين زمان خزانه داري كل و گمرك و وصول عايدات بودند.
دغدغه اصلي رضاشاه اروپايي شدن ايران بود كه صنعتي شدن مهمترين گام در اين راستا بود. به همين منظور بسياري از زمينهاي كشاورزي شمال كشور را به مالكيت خود در آورد و درآمد اين زمينها را صرف هزينه‌هاي صنعتي شدن ايران نمود. در زمان وزارت مرحوم داور تغييرات فراواني در نظام مالي و اقتصادي كشور به وجود آمد. وي با توانايي فراوان در ايجاد يك برنامه اقتصادي منسجم، به منظور راهنمايي تجار و بازرگانان، شركت‌هاي بازرگاني فراواني با سرمايه دولت ايجاد كرد تا بدين وسيله سرمايه گذاران و بازرگانان را تشويق به تمركز سرمايه كند و با تشكيل شركت‌هاي گوناگون صنعت كشور را ارتقا بخشند. همچنين وي براي راهنمايي تجار و تمركز سرمايه‌هاي آنها و ايجاد راههاي مساعدترين كه بازرگانان بتوانند كالاي صادراتي خود را به خارج عرضه كنند در حدود چهل شركت دولتي تاسيس كرد. در واقع در اين زمان است كه كم كم قوانين گوناگون مالياتي تصويب مي‌شود و پايه‌هاي نظام مالياتي كنوني كشور در همان دوران نهاده مي‌شود.
1-2 تعريف ماليات
تعريف قانوني و رسمي‌از ماليات وجود ندارد و علماي حقوق نيز تعريف واحدي از ماليات ندارند. اما در تعريف ماليات ميتوان از زاويه مؤدي بنگريم و آنرا اينگونه تعريف كنيم: ماليات سهمي‌است كه به موجب اصل تعاون ملي و بر وفق مقررات، هر يك از سكنه ي كشور موظف است از ثروت و درآمد خود به منظور تامين هزينه‌هاي عمومي‌و حفظ منافع اقتصادي يا سياسي يا اجتماعي كشور به قدر قدرت و توانايي خود به دولت بدهد. و گاهي هم با امعان نظر به نقش دولت، ماليات را مبلغي بدانيم كه دولت بر اساس قانون از اشخاص و موسسات به منظور تقويت مالي حكومت و تامين مخارج و هزينه‌هاي عمومي‌دريافت مي‌كند.
البته ماليات و عوارض با يكديگر تفاوتهايي دارند كه در ذيل به برخي از آنها اشاره مي‌شود:
در ماليات ما بخشي از درآمد را بدون ما به ازا به دولت پرداخت مي‌كنيم در حاليكه در عوارض پرداختي كه صورت مي‌گيرد در عوض خدماتي است كه دريافت مي‌كنيم.
مرجع تصويب قوانين مالياتي صرفاً مجلس است در حاليكه در مورد عوارض بسياري از ارگانها مثل شهرداري تصميم گيري مي‌كنند.